Выручка, не облагаемая НДС, и НДС к вычету
Добрый вечер! Прошу утвердить меня в правильности подхода либо опровергнуть его.
Наша организация проводила чемпионат на деньги спонсоров с сентября 2011 по июнь 2012. В течение этого периода от спонсоров поступали авансы, а выручка была признана по окончании чемпионата в июне 2012, когда со спонсорами были подписаны акты. Эта выручка облагалась НДС.
Одновременно мы продали права на трансляцию матчей иностранной организации. Эта выручка НДС не облагалась (по ст.148 место реализации при продаже прав определяется "по покупателю").
В общем, получилось так, что 3 квартале 2011 года была отражена выручка только от продажи прав (т.е. без НДС), а на 19 счете был учтён НДС от всех текущих расходов - аренды, услуги связи, реклама чемпионата в СМИ, командировочные расходы и т.п. Я сочла, что весь этот НДС связан с деятельностью, облагаемой НДС, и в полной сумме поставила его к вычету. В декларации по НДС (кроме выручки, необлагаемой НДС) были авансы от спонсоров, поэтому в целом получился существенный НДС к уплате.
Я права в своём подходе или всё-таки нельзя было принимать НДС к вычету, раз ВСЯ выручка квартала не облагалась НДС?
Заранее спасибо за ответ.
Наша организация проводила чемпионат на деньги спонсоров с сентября 2011 по июнь 2012. В течение этого периода от спонсоров поступали авансы, а выручка была признана по окончании чемпионата в июне 2012, когда со спонсорами были подписаны акты. Эта выручка облагалась НДС.
Одновременно мы продали права на трансляцию матчей иностранной организации. Эта выручка НДС не облагалась (по ст.148 место реализации при продаже прав определяется "по покупателю").
В общем, получилось так, что 3 квартале 2011 года была отражена выручка только от продажи прав (т.е. без НДС), а на 19 счете был учтён НДС от всех текущих расходов - аренды, услуги связи, реклама чемпионата в СМИ, командировочные расходы и т.п. Я сочла, что весь этот НДС связан с деятельностью, облагаемой НДС, и в полной сумме поставила его к вычету. В декларации по НДС (кроме выручки, необлагаемой НДС) были авансы от спонсоров, поэтому в целом получился существенный НДС к уплате.
Я права в своём подходе или всё-таки нельзя было принимать НДС к вычету, раз ВСЯ выручка квартала не облагалась НДС?
Заранее спасибо за ответ.
Comments
-
Цитата: Добрый вечер! Прошу утвердить меня в правильности подхода либо опровергнуть его.Наша организация проводила чемпионат на деньги спонсоров с сентября 2011 по июнь 2012. В течение этого периода от спонсоров поступали авансы, а выручка была признана по окончании чемпионата в июне 2012, когда со спонсорами были подписаны акты. Эта выручка облагалась НДС.Одновременно мы продали права на трансляцию матчей иностранной организации. Эта выручка НДС не облагалась (по ст.148 место реализации при продаже прав определяется "по покупателю").В общем, получилось так, что 3 квартале 2011 года была отражена выручка только от продажи прав (т.е. без НДС), а на 19 счете был учтён НДС от всех текущих расходов - аренды, услуги связи, реклама чемпионата в СМИ, командировочные расходы и т.п. Я сочла, что весь этот НДС связан с деятельностью, облагаемой НДС, ив полной сумме поставила его к вычету. В декларации по НДС (кроме выручки, необлагаемой НДС) были авансы от спонсоров, поэтому в целом получился существенный НДС к уплате.Я права в своём подходеили всё-таки нельзя было принимать НДС к вычету, раз ВСЯ выручка квартала не облагалась НДС?Заранее спасибо за ответ.
Добрый день.
Боюсь, что такой подход вызовет претензии проверяющих. Ведь у Вас есть два вида доходов от одних и тех же операций по проведению чемпионата - это и поступления от спонсоров (реклама), и поступления от продажи прав. Так что в данном случае выход только один - применять пропорцию, определенную в п. 4 ст. 170 НК РФ, а по ней весь "входной" НДС к вычету не принимается. Увы. При этом авансы учитывать нельзя, так как пропорция определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период, а авансы полученные тут не учитываются.
К сожалению, ничего другого Вам посоветовать не могу. -
Спасибо Вам большое!
-
В случае когда налогоплательщик осуществляет операции как облагаемые НДС так и необлагаемые есть спасительное правило (правило 5ти процентов) в статье 170 пункте 4ом нк рф ( я не знаю это ли Игорь имел ввиду). Суть такова что налогоплательщик имеет право принимать НДС к вычету в полном объеме если доля расходов по необлагаемым НДС операциям не превышает 5ти процентов за налоговый период.
-
Цитата: В случае когда налогоплательщик осуществляет операции как облагаемые НДС так и необлагаемые есть спасительное правило (правило 5ти процентов) в статье 170 пункте 4ом нк рф ( я не знаю это ли Игорь имел ввиду). Суть такова что налогоплательщик имеет право принимать НДС к вычету в полном объеме если доля расходов по необлагаемым НДС операциям не превышает 5ти процентов за налоговый период.
Добрый день.
Лагунов Артур, я, конечно, имел в виду именно это, но приведенное Вами правило к рассматриваемому случаю не имеет никакого отношения. Ибо в описанной ситуации есть выручка, НЕ облагаемая НДС, а даже если доля операций, ПОДЛЕЖАЩИХ налогообложению НДС, не превышает 5%, вести раздельный учет нужно.
